自婚姻赠与财产扣除实施以来，新婚夫妇利用该政策筹集住房资金的案例逐渐增多，但由于适用条件和赠与方式的不同，节税效果也有所差异，因此需要提前确认相关信息。
 
上个月举行婚礼的职员金某（28岁）在签订婚礼场地合同时，首先咨询了税务师。因为他计划在筹集新婚房屋租金的过程中，从父母那里获得赠与。双方父母共同出资的金额为3亿2000万元，这是充分利用婚姻赠与财产扣除的金额。金某为了满足扣除条件，提前规划了赠与时间和婚姻登记的日期。
 

婚姻赠与财产扣除自2024年1月1日起实施。若从父母或祖父母等直系尊属处获得赠与，除了现有的成年子女赠与财产扣除（10年内5000万元），还可额外享受婚姻扣除1亿元，个人最高可免税获得1亿5000万元。
 
新郎和新娘各自适用扣除，并且利用适用于配偶的其他亲属扣除（各1000万元），夫妻双方在不承担税负的情况下，最多可获得3亿2000万元的赠与。
 
扣除适用于婚姻登记日前后各两年内获得的赠与。例如，若在2026年7月10日登记结婚，则从2024年7月10日至2028年7月10日之间获得的赠与均为适用对象。此政策不仅适用于初婚，也适用于再婚。

 
税务界表示，近期关于婚姻赠与财产扣除的咨询持续增加。新韩金融集团税务团队负责人李点玉表示：“婚姻扣除是终身限额1亿元，因此新婚夫妇在购房或租金等居住费用的筹集上广泛应用。最近，咨询时往往不仅仅是应用婚姻扣除，而是与其他赠与结合以提高节税效果。”
 
他还指出：“婚姻扣除不仅适用于父母，也适用于祖父母等直系尊属的赠与。最近，考虑到遗产税，利用祖父母赠与的案例也不少。”

然而，若祖父母直接赠与孙子女，则会被归类为跨代赠与，原则上需加收30%的附加税。但若适用婚姻扣除等，未产生赠与税的情况下，也不会征收附加税。税务界表示，考虑到遗产税，祖父母提前赠与部分资金的方式也在被广泛应用。
 
另一方面，婚姻赠与财产扣除的政策效果被认为在于能够实质性惠及有父母或祖父母资金支持的家庭，因此政策效果有限。
婚姻赠与财产扣除的节税效果可以通过实际案例验证。假设在过去10年内没有接受过其他赠与的子女从父母那里获得1亿5000万元的赠与，若适用婚姻扣除，则基本扣除5000万元和婚姻扣除1亿元均可反映在内，征税标准为0元。最终，赠与税也不会产生。
 
反之，若无法适用婚姻扣除，则仅承认基本扣除5000万元，征税标准为1亿元。在这种情况下，计算出的税额为1000万元，即使考虑到按时申报的税额扣除，仍需承担约970万元的赠与税。
 
专家建议，除了婚姻扣除，现有的赠与记录同样重要。
 
婚姻扣除是对现有扣除的补充，但在过去10年内从同一人（如父母）处获得的赠与将合并征税。如果已经使用了基本扣除5000万元，预期的征税金额可能会比预期更高，因此需要提前确认。
 
即使未产生赠与税，进行申报也是明智之举。在未来资金筹集计划书提交或资金来源说明过程中，赠与税申报表和赠与合同将成为重要的证明材料。
 
在土地交易许可区域内购置房屋时也需注意。在申请许可和实际交易申报过程中，提交的资金筹集计划书中的赠与内容若不一致，可能会被要求额外说明。
 
李点玉表示：“婚姻扣除需在确认婚礼邀请函等婚姻预定事实后进行赠与，并在两年内完成婚姻登记，方可适用。”他还指出：“婚姻扣除与生育赠与扣除不能重复适用，需选择其一。”



※ 本报道经人工智能（AI）系统翻译与编辑。

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